Декларационная кампания-2013

На вопросы отвечает начальник отдела камеральных проверок №2 Межрайонной ИФНС России по Курской области Мария Александровна Ракитская   

— С 1 января 2013 года началась декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц за 2012 год. Какие категории граждан согласно налоговому законодательству обязаны представить в налоговый орган декларацию за 2012 год?

— В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее—НК РФ) определенные категории налогоплательщиков - физических лиц в целях выполнения возложенных на них налоговых обязательств обязаны представить в налоговые инспекции налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц.

 

Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляют следующие категории налогоплательщиков:

индивидуальные  предприниматели —  по доходам от предпринимательской  деятельности  (1 п. 1 ст. 227 НК РФ);

нотариусы, занимающиеся  частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующем законодательством порядке частной практикой — по доходам от частной практики   (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ );

адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты  —   по доходам от деятельности адвокатского кабинета (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);

иностранные граждане, работающие по найму у граждан РФ на основании патента — по доходам от деятельности по трудовому (гражданско-правовому) договору   (п. 1 ст. 227.1 НК РФ);

физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению— по полученным доходам от продажи (пп. 2 п. 1 ст. 228);

налоговые резиденты РФ (за исключением  российских  военнослужащих, проходящих службу  за границей)   по    любым доходам, полученным от источников за пределами РФ, в том числе дивидендам  (пп. 3 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 214 НК РФ);

физические лица, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами — по полученным доходам (пп. 4 п. 1 ст. 228).

— Что является объектами налогообложения налогом на доходы физических лиц для налогоплательщиков?

—  Объектами налогообложения для налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством являются:

вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая договоры найма и аренды), заключенным с физическими лицами и организациями, не являющимися   налоговыми агентами (пп. 1 п. 1 ст. 228) ;

доходы от продажи физическим лицом собственного имущества,   имущественных прав (пп. 2 п.1 ст. 228);

 любые доходы, при получении которых налоговый агент  не    удержал налог на доходы физических лиц (пп. 4 п. 1 ст. 228 );

 выигрыши (от участия в розыгрыше лотерей, на  тотализаторе, от участия в других играх, основанных на риске,  включая игровые автоматы) (пп. 5 п. 1 ст. 228 );

вознаграждения, выплачиваемые наследникам-правопреемникам авторов произведений литературы, науки, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и  промышленных образцов  (пп. 6 п. 1 ст. 228 );

 подарки от физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей), за исключением подарков, не облагаемых в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ (п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1 ст.228.).

Все вышеперечисленные налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля 2013 года подать декларацию по форме 3-НДФЛ в территориальный налоговый орган по месту своего жительства и уплатить (доплатить) налог на доходы физических лиц, исчисленный на основании налоговой декларации, в срок не позднее 15 июля 2013 года.

— Имеет ли право гражданин Российской Федерации обратиться в налоговый орган с целью получения налогового вычета по налогу на доходы физических лиц?

— Наряду с налогоплательщиками, которые обязаны подать декларацию в целях исполнения возложенных на них налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, определенные категории налогоплательщиков вправе представить налоговые декларации: для получения стандартных налоговых вычетов — если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ; для получения социальных вычетов, установленных ст. 219 НК РФ; для получения имущественных вычетов, установленных п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ; для получения профессиональных налоговых вычетов, установленных п.п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ (например, по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами, или по авторским вознаграждениям, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, когда договором предусмотрено осуществление расходов за счет собственных средств автора).

 В декларации указываются все полученные в 2012 году доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, а также иные сведения, необходимые для расчета налога на доходы физических лиц за налоговый период (п. 4 ст. 229 НК РФ).

 Обратиться в налоговую инспекцию за получением консультации  по интересующим вопросам можно по телефону «горячей линии»: 8(4712) 37-17-57 (головной офис инспекции г. Курск), 8(47144) 2-10-31 (ТОРМ — г . Фатеж).